乘用车消费税税率9月起调整 4.0排量车税负增一倍

作者：程彩清文章来源：中国税网更新时间：2008-8-13

　　本网讯财政部国家税务总局昨天发布通知（财税[2008]105号），调整乘用车的消费税税率。根据通知内容，大排量汽车消费税均有大幅提升，4.0升以上的乘用车，税率由20％上调至40％。这就意味着，从9月1日起，消费者购买价值100万元的汽车将要缴纳40万的消费税，付出的税收成本将比原来增加一倍。

　　3.0排量以上乘用车大幅上调

　　按照通知规定，9月1日起，气缸容量（排气量，下同）在1.0升以下(含1.0升)的乘用车，税率由3%下调至1%；气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率由15％上调至25％；气缸容量在4.0升以上的乘用车，税率由20％上调至40％。生产企业在2008年9月1日前销出的乘用车发生退货的，按政策调整前的原税率退税。出口企业在2008年9月1日前收购的出口应税乘用车，并取得消费税税收缴款书（出口货物专用）的，在2008年9月1日以后出口的，按原税率退税。

　　在对消费税调整的同时，财政部、国家税务总局还发文相应调整了部分乘用车的进口环节消费税。根据（财关税[2008]73号）文件的规定，7款小排量乘用车的进口环节消费税率由3%降至1%，18款大排量乘用车进口环节消费税率则上浮10%—20%。

　　据悉，消费税是1994年国家税制改革中新设置的一个税种，被列入1994年1月1日开始实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》。它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，一般体现在生产端，目的在于调节产品结构，引导消费方向。其中对小汽车按不同车种排气量大小设置了5档税率，针对厂家征收。

　　消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，但因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

　　现行的汽车消费税是经《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）调整后，于2006年4月1日起开始实行的。是按照“低排量低税率，高排量高税率”的征管原则征税。乘用车消费税分为6档，即排气量小于1.5升的税率为3%；排气量1.5升(含)至2.0升的税率为5%；排气量2.0升(含)至2.5升的税率为9%；排气量2.5升(含)至3.0升为12%；排气量3.0升(含)至4.0升为15%；排气量4.0升(含)以上征收20%消费税。

　　财政部表示，汽车工业是能源消耗和污染物排放“大户”，是节能减排工作的重点。近年来，我国汽车保有量大幅攀升，对汽柴油的需求急剧增加，造成的空气污染也日益严重。同时，随着石油对外依存度的不断提高，能源安全问题也已变得十分突出，加强汽车行业的节能减排工作已经刻不容缓。调整汽车消费税政策，旨在抑制大排量汽车的生产和消费，鼓励小排量汽车的生产和消费，有利于降低汽柴油消耗、减少空气污染，促进国家节能减排工作目标的实现。

　　经销商观点：汽车消费税调整或难彰实效

　　财政部和国家税务总局昨日宣布，决定从2008年9月1日起调整汽车消费税，大幅提高3．0升以上大排量乘用车的消费税税率，同时降低1．0升及以下小排量乘用车消费税税率。

　　对此，有观点认为，大排量乘用车的私人消费者，主要是富裕人群，这部分人对价格并不特别敏感。因此，提高大排量车消费税到底能起到多大作用，还有待观察。

　　北京一家大排量汽车经销商表示，现在市场上大排量汽车的销售状况仍然很好。“假如一辆50万元的汽车，由于消费税调整，价格上涨几千至几万元不等，对于真正想购买大排量车的消费者来说，上涨的部分并不会影响他们购买。”

　　据新华社报道，中国汽车进口贸易中心的专家测算，提高大排量汽车消费税后，3．0升至4．0升乘用车的进口成本将增加13％左右，4．0升以上乘用车的进口成本将增加33％。这些增加的成本势必会转嫁给消费者，这将会抑制一部分人的消费意愿，有助于改变现在的进口汽车结构。

　　专家观点：消费税是燃油税开征的前奏

　　中央财经大学税务学院副院长刘桓对消费税上调分析认为，此次调整能起到部分作用，但是不能解决能源消耗的问题。他表示，汽车消费税只是一次性的负担，公车消费的税负可以报销，而私车消费很多时候不仅仅是代步工具，还是身份和地位的象征，“汽车消费税的缺点在于无法对消费者的行为施加持续性的影响，对于一次性多出来的消费税很多消费者咬咬牙就接受了。”

　　此外，针对外界认为这次消费税政策调整是燃油税开征的前奏，刘桓也表示认同。刘桓建议，此次调整之后应继续采取一些后续政策，包括提高高档车的养路费、出台燃油税，以及研制“小而精”的小型车，引导消费者的消费观念等。而除了经济手段之外，还可以采取一些行政手段，比如对于公车消费加以限制。消费税调整只是国家在控制汽车消费节能减排的第一步，随着国内需求的增加和成品油价格的不断攀升，开征燃油税是一个必然趋势。

　　企业反应：是否受消费税影响升降价不能确定

　　天津一汽汽车销售有限公司总经理助理党仁表示，虽然小排量乘用车的消费税税率下调，但原材料价格上涨造成了企业巨大的成本压力，所以小排量车价格能否因此下降，还是未知数，消费者能否从消费税下调中受惠还不好说。　　

　　路虎授权中国进口商惠通陆华汽车销售公司副总经理周志刚表示，既然大排量乘用车的消费税税率已经明显提高了，那么排量多在4.0升以上的路虎车型的市场价格必然要进行调整。我们内部需要进行成本核算再作进一步决定。

　　吉利汽车集团副总裁王自亮称，此次消费税调整对小排量车是个利好消息，它的最大作用在于引导消费者购买小排量车的意识。现在造车成本愈来愈高，即使消费税下调，也难以影响终端市场价格。吉利目前还没有降价想法，还要观察市场、进行成本核算。另外，吉利目前正处于战略转型阶段，不会再以低价获取市场。

　　媒体视点：消费税调整对于零售价影响有限

　　据京华时报报道，独立分析师钟师昨天表示，从消费价格构成结构分析，消费税的变动对于零售价影响有限。

　　入门级经济型汽车金额本身比较低，消费税调低实际上看不出来差别，而经销商的让利幅度更能引起消费者关心。另外，3.0升以上和1.0升以下汽车都不是消费主力，特别是大排量车本身就非常少。要鼓励小排量，仅靠提高消费税税率还不够，还应理顺成品油价格，尽快推出燃油税，在税收、停车费、过路费等方面对小排量汽车实行优惠措施。

　　进口车下半年将减少

　　国家信息中心资源开发部主任、高级经济师徐长明说，这个政策对小排量汽车鼓励作用有限，但对大排量抑制作用很大。原因是税率幅度调得比较高。

　　这个政策对进口车的抑制预计会很大。前一阵一些企业在获得调高大排量车消费税风声后，已提前进口了一批进口车，下半年进口车回落效果会更明显。生产企业预计也会有所抑制，这个政策如果效果不明显，可能也会有其他措施出来。

　　汽车业有望重新布局

　　人大财政金融学院财政系主任朱青分析，受目前国内汽车生产商的实力所限，那些大排量豪车由国内厂商直接生产的较少，因此政策出台后，对于进口车的销售影响会比国产车的大。

　　朱青认为，虽然车价是受到消费税、关税以及供求整体趋势等多方面因素作用，但在这次消费税大幅调整后，还是会使车价出现变动。整体来说，新政实施后将是中国汽车产业按照国家最新政策走向，借机重新布局以及调整研发重点的一个关键时期。

　　可间接调节收入分配

　　朱青表示，这次排气量在4.0升以上乘用车的税率提高了一倍，新政将使富裕阶层在购买大排量豪车时缴更多的税，付出更多的钱。

　　反之，国家多收取到的这部分税款，通过财政综合调控，又可以使用或补助到低收入群体或者不发达省份上，从而起到收入再分配的作用。

　　由于1.0升(含1.0升)以下乘用车的税率由3%下调至1%，因此普通百姓的生活还可以直接从新政中获益。